Overdrachtsbelasting tussen partners
Bij samenwonen, geregistreerd partnerschap of huwelijk kunnen partners aandelen in een woning aan elkaar overdragen. In veel gevallen is dit vrijgesteld van overdrachtsbelasting — mits aan voorwaarden is voldaan. Wij behandelen de regels per relatievorm.
Drie relatievormen, drie regimes
De fiscale behandeling van een woningoverdracht tussen partners hangt af van de relatievorm:
- Huwelijk in gemeenschap van goederen — vrijstelling bij verdeling
- Geregistreerd partnerschap — gelijke behandeling als huwelijk
- Samenwonen met notarieel samenlevingscontract — vrijstelling onder voorwaarden
- Samenwonen zonder contract — geen automatische vrijstelling
Inbreng en uitbreng tijdens huwelijk
Wordt tijdens het huwelijk een woning ingebracht in de gemeenschap (bijvoorbeeld omdat één van de partners de woning voor het huwelijk al bezat), dan kan deze inbreng onder voorwaarden zonder overdrachtsbelasting plaatsvinden. Datzelfde geldt voor uitbreng bij beëindiging van de gemeenschap, mits het binnen de wettelijke verdelingsregeling valt.
De vrijstelling vereist dat de overdracht voortvloeit uit de regels van het huwelijksvermogensrecht. Een willekeurige overdracht tussen partners (los van een verdelingsregeling) valt niet onder de vrijstelling.
Samenwonen met notarieel contract
Voor ongehuwd samenwonenden geldt een vrijstelling van overdrachtsbelasting bij verdeling van een gemeenschap, mits:
- Er een notarieel samenlevingscontract is afgesloten met een verdelingsregeling
- De woning gemeenschappelijk eigendom is geweest
- De verdeling plaatsvindt binnen redelijke termijn
- De toedeling aansluit bij de contractbepalingen
Bij ongehuwd samenwonen zonder contract is een woningoverdracht tussen partners doorgaans wel belastbaar. De koper betaalt dan overdrachtsbelasting volgens het reguliere tarief.
Voorbeeld: inbreng woning in huwelijk
Situatie: Lisa bezit een woning van € 380.000. Bij haar huwelijk in gemeenschap van goederen wordt de woning gemeenschappelijk eigendom.
| Waarde woning | € 380.000 |
| 50% overgang naar partner | € 190.000 |
| Tarief (vrijstelling) | 0% |
| Overdrachtsbelasting | € 0 |
Zonder gemeenschap van goederen zou een aparte overdracht van het 50%-aandeel met 2% belast zijn.
Overdracht tussen
partners?
Wij beoordelen of de vrijstelling op uw situatie van toepassing is en hoe u deze waarborgt.